SİRKÜLER / BİLGİLENDİRME NOTU
RASİM SEZER
S.M. MALİ MÜŞAVİR & BAĞIMSIZ DENETÇİ
Konu: Yurt Dışından Alınan Reklam Hizmetlerinde KDV’nin Sorumlu Sıfatıyla Beyanı ve İndirimi – Stopaj Yükümlülüğü
Tarih: 21/11/ 2025
1. İşlemin Tanımı
Türkiye’de mukim bir mükellef tarafından, ikametgâhı, işyeri, kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan (Türkiye’de şube, işyeri veya KDV mükellefiyeti bulunmayan) bir yurtdışı firmadan reklam hizmeti temin edilmektedir. Yurtdışı firma düzenlediği faturada KDV göstermemekte olup, bu hizmet alımının KDV ve stopaj yönünden vergisel durumu özetlenmektedir.
2. KDV Yönünden Değerlendirme
Reklam hizmeti Türkiye’de faydalanıldığından KDV’nin konusuna girmektedir. 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 6/b maddesi uyarınca hizmetten Türkiye’de faydalanılması nedeniyle işlem Türkiye’de yapılmış sayılır. Yurtdışı firmanın Türkiye’de KDV mükellefiyeti bulunmaması durumunda KDV Kanunu’nun 9/1 maddesi gereğince vergi sorumlusu hizmeti alan mükelleftir. Bu kapsamda KDV, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. 2025 yılı genel KDV oranı %20 olup reklam hizmeti için bu oran uygulanır.
2.1. Hesaplanan KDV’nin İndirimi
KDV Kanunu’nun 29 ve 34. maddeleri gereği, sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV, mükellefin faaliyetlerine ilişkin bir hizmet olması şartıyla 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
3. Gelir / Kurumlar Vergisi Stopajı Yönünden
İnternet reklamcılığı hizmetleri kapsamında olan, Google, Meta, YouTube vb. platformlara yapılan ödemeler 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca genellikle %15 stopaja tabidir. Ancak internet ortamında sunulmayan klasik reklam hizmetlerinde stopaj uygulanmaz;
Bu tür hizmetler ticari kazanç kapsamında değerlendirilir ve dar mükellefiyet ile ÇVÖA hükümleri dikkate alınır.
4. Sonuç
Yurtdışı reklam hizmeti KDV’ye tabidir ve KDV sorumlu sıfatıyla %20 oranında 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir.
Aynı KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
Hizmet internet reklamcılığı kapsamında ise %15 stopaj uygulanması gerekir.
Hizmet internet reklamı değilse stopaj yoktur; ticari kazanç hükümleri uygulanır.